一、當(dāng)前企業(yè)推行節(jié)能降耗狀況。
一個(gè)用能企業(yè)，政府一般在項(xiàng)目前期進(jìn)行控制，實(shí)行用能評(píng)估，未能通過評(píng)估的企業(yè)不能上馬。一旦企業(yè)通過了用能評(píng)估，在生產(chǎn)過程中的節(jié)能降耗意識(shí)就不強(qiáng)了，政府對(duì)其用能控制也鮮有辦法。雖然，我們開展了能源消耗報(bào)告制度，但制約作用卻微乎其微。加上一些企業(yè)化整為零，規(guī)避用能評(píng)估，這也是導(dǎo)致能耗總量不斷上升的關(guān)鍵問題。用能企業(yè)對(duì)節(jié)能降耗積極性不高的主要原因是：一是政策限制力度不夠；二是政策優(yōu)惠（特別是稅務(wù)優(yōu)惠）一般企業(yè)難受惠；三是技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用少。在諸多政策工具中，行政管控措施基本失靈，稅務(wù)工具受惠不平衡，法律工具還不完備。
二、企業(yè)節(jié)能降耗稅收政策現(xiàn)狀。
企業(yè)稅收項(xiàng)目中最主要的增殖稅和所得稅與節(jié)能降耗負(fù)相關(guān)。為什么這樣說呢？一個(gè)企業(yè)節(jié)能效果好，所消耗的能源少，成本就低，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就少，企業(yè)應(yīng)交增殖稅反而增加，同理，企業(yè)的所得也增加，所得稅也相應(yīng)增加。企業(yè)沒有從現(xiàn)有稅制上得到節(jié)能降耗的實(shí)惠。雖然，國辦發(fā)[2010]25號(hào) 轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委、財(cái)政部、人民銀行、稅務(wù)總局《關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》中明確了稅收支持政策，但這一政策是有前提條件的，那就是要取得能源合同管理備案資格。對(duì)于一些小企業(yè)來說，與這些優(yōu)惠政策無關(guān)。節(jié)能降耗是全社會(huì)的責(zé)任，不是一部分企業(yè)的責(zé)任，稅收支持政策應(yīng)該是全履蓋的，實(shí)行有條件的稅收優(yōu)惠反而造成新的不公平。比如，國辦發(fā)[2010]25號(hào)文件中規(guī)定“用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理。”這變成傍大戶政策。小的節(jié)能也是節(jié)能，中國還是小企業(yè)多，小企業(yè)節(jié)能理應(yīng)享受一樣的政策。所以，不管是增殖稅還是所得稅都應(yīng)具有支持節(jié)能降耗的功能，否則，這一稅制設(shè)立是不完善的。
三、推行稅制改革對(duì)降能降耗的作用
稅收是引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展方向的關(guān)鍵工具，是調(diào)節(jié)企業(yè)用能行為的主要手段。把與企業(yè)負(fù)相關(guān)的稅制調(diào)整為正相關(guān)，是利在當(dāng)代功在千秋的大事。適當(dāng)?shù)亩愔聘母镉兄谄髽I(yè)積極開展節(jié)能降耗，提高能源效率。具體有以下幾方面作用：
1.可以激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新節(jié)能方式
節(jié)能方式多種多樣，創(chuàng)新是最根本的途徑，只要對(duì)企業(yè)有利，企業(yè)就會(huì)去創(chuàng)新、去實(shí)踐。
2.可以確保企業(yè)節(jié)能降耗的財(cái)務(wù)支持
從節(jié)能中來，用于節(jié)能，會(huì)使企業(yè)的節(jié)能降耗走向良性循環(huán)。
3.可以起到正面宣傳的效果
節(jié)能降耗攸關(guān)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，攸關(guān)社會(huì)的環(huán)境改善，只有讓節(jié)能者得到更多的實(shí)惠，才能真正推動(dòng)節(jié)能降耗工作。
四、稅制改革的一點(diǎn)建議。
按常理，節(jié)能企業(yè)就應(yīng)享受優(yōu)惠的稅率，根據(jù)節(jié)能大小進(jìn)行稅率區(qū)分，對(duì)節(jié)能企業(yè)實(shí)行差別稅率是件非常難操作的事，包括認(rèn)定是否節(jié)能企業(yè)，節(jié)能量大小等工作，都存在自由裁量因素，容易滋生腐敗。既然不能實(shí)行差別稅率，就只有進(jìn)行稅后返還。筆者認(rèn)為，當(dāng)前，實(shí)行稅后返還，即退稅政策是可行的。具體來說是：1、確定節(jié)能降耗納稅額，企業(yè)降耗部分允許繼續(xù)抵扣或退稅。以提供抵扣能源發(fā)票為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行退稅政策時(shí)，企業(yè)上一年抵扣發(fā)票已定型，稅務(wù)部門也很容易掌握。實(shí)行年度匯總、資料保存、差額確定的辦法；2、確定退稅時(shí)限。應(yīng)確定一年為一退稅結(jié)算期；3、所得稅減稅額也按實(shí)際返還增殖稅為準(zhǔn)；4、第一年抵扣能源發(fā)票確定，一定五年不變，與國家五年規(guī)劃相一致。每年都與第一年基數(shù)比，不實(shí)行環(huán)比辦法，以鼓勵(lì)企業(yè)繼續(xù)挖掘潛力。5、下一五年就可以以上一個(gè)五年的平均值來確定基數(shù)，使年基數(shù)確定更合理。
